2021年8月23日  來源：财政部官網

　　近日，國(guó)務院辦公廳印發(fā)《關于進(jìn)一步規範财務審計秩序 促進(jìn)注冊會(huì)計師行業健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30号，以下簡稱《意見》），明确提出了規範财務審計秩序，促進(jìn)注冊會(huì)計師行業健康發(fā)展的總體要求、工作原則、具體措施。這(zhè)是改革開(kāi)放以來經(jīng)國(guó)務院同意、由國(guó)務院辦公廳直接印發(fā)的指導我國(guó)注冊會(huì)計師行業改革與發(fā)展的第一個文件，充分體現了黨中央、國(guó)務院對(duì)新階段注冊會(huì)計師行業健康發(fā)展的關心和重視。财政部有關負責人就(jiù)此接受了記者的采訪。

　　問：《意見》出台的背景和主要内容是什麼(me)？

　　答：黨中央高度重視注冊會(huì)計師行業發(fā)展，習近平總書記多次對(duì)行業發(fā)展作出重要批示指示，要求會(huì)計審計機構增強自律性、公正性和專業化水平，有效發(fā)揮财會(huì)監督作用。這(zhè)些要求爲注冊會(huì)計師行業發(fā)揮職能(néng)作用提供了根本遵循。

　　在黨中央的堅強領導下，我國(guó)注冊會(huì)計師行業規模不斷擴大，服務範圍不斷拓展，做強做大戰略取得成(chéng)效，行業發(fā)展總體向(xiàng)好(hǎo)，在維護資本市場秩序和社會(huì)公衆利益、提升會(huì)計信息質量和經(jīng)濟效率等方面(miàn)發(fā)揮了重要作用。截至2021年7月底，全國(guó)共有執業注冊會(huì)計師11.1萬人，會(huì)計師事(shì)務所8782家，行業年度業務收入超過(guò)1000億元，爲全國(guó)4000多家上市公司、1萬多家新三闆企業和400多萬家企事(shì)業單位提供審計鑒證和其他業務服務，并深度參與國(guó)家“一帶一路”建設，爲1.1萬中國(guó)企業在全球200多個國(guó)家和地區設點布局提供強有力的專業支持。

　　但在取得成(chéng)績的同時(shí)，也存在會(huì)計師事(shì)務所“看門人”職責履行不到位、行業監管和執法力度不足、行業治理水平有待進(jìn)一步提升、事(shì)中事(shì)後(hòu)監管手段有待進(jìn)一步創新等問題。爲深入貫徹落實黨中央決策部署，切實加強會(huì)計師事(shì)務所監管，充分發(fā)揮注冊會(huì)計師審計鑒證作用，财政部會(huì)同相關部門研究起(qǐ)草了意見措施，報請國(guó)務院批準，由國(guó)務院辦公廳印發(fā)實施。

　　《意見》以全面(miàn)提升注冊會(huì)計師行業服務國(guó)家建設能(néng)力爲目标，統籌發(fā)展和安全，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，築牢法律法規紅線，明确提出誠信爲本、質量爲先，從嚴監管、從嚴執法等5項原則，并從依法整治财務審計秩序、強化行業日常管理、優化執業環境和能(néng)力等三方面(miàn)提出12項主要任務，爲“十四五”和今後(hòu)一段時(shí)期我國(guó)注冊會(huì)計師行業的發(fā)展指明了方向(xiàng)，标志著(zhe)我國(guó)注冊會(huì)計師行業迎來新的重大發(fā)展機遇。

　　問：《意見》提到要加快推進(jìn)注冊會(huì)計師行業法律和基礎制度建設，具體措施有哪些？

　　答：加大對(duì)違法主體的處罰力度，從嚴監管、從嚴執法，需要進(jìn)一步完善行業基礎性制度規範，從根本上解決制約行業發(fā)展的體制性、機制性問題。對(duì)此，《意見》明确指出，要制定注冊會(huì)計師行業基礎性制度清單，及時(shí)跟進(jìn)健全相關制度規定，建立健全制度化、常态化的長(cháng)效機制。

　　在推動相關法律修訂方面(miàn)，一是抓緊修訂《會(huì)計法》，著(zhe)重加大财務造假處罰力度，規範開(kāi)展财務管理，強化内部控制，從源頭上規範企業會(huì)計行爲。二是加快推進(jìn)《注冊會(huì)計師法》修訂，嚴格行業準入标準，加強特定實體審計監管，完善責任追究機制，合理區分會(huì)計責任和審計責任，著(zhe)重加大對(duì)違規出具虛假審計報告等行爲的處罰力度。三是配合有關方面(miàn)研究完善注冊會(huì)計師法律責任相關司法解釋，細化故意、重大過(guò)失、一般過(guò)失的不同情形和判斷标準，指導判罰實踐體現“過(guò)罰相當”原則。

　　在完善行業制度規範方面(miàn)，一是加強監管類制度，包括會(huì)計師事(shì)務所監督檢查辦法、會(huì)計師事(shì)務所一體化管理辦法、注冊會(huì)計師行業嚴重失信主體名單管理辦法、會(huì)計師事(shì)務所自查自糾報告規定等。二是優化服務類制度，包括國(guó)有企業、上市公司選聘會(huì)計師事(shì)務所有關規定；銀行審計函證數據标準；會(huì)計師事(shì)務所職業責任保險暫行辦法等。

　　問：《意見》對(duì)加強行業日常監管，有哪些重要舉措？

　　答：爲強化注冊會(huì)計師行業日常監管，《意見》提出，要出台會(huì)計師事(shì)務所監督檢查辦法，突出檢查重點，提高檢查頻次，嚴格處理處罰。

　　按照《意見》要求，财政部研究起(qǐ)草了《會(huì)計師事(shì)務所監督檢查辦法》，創新事(shì)中事(shì)後(hòu)監管。辦法提出，建立分級分類監管機制，突出對(duì)從事(shì)證券服務業務、中央金融機構審計業務、中央企業集團審計業務會(huì)計師事(shì)務所的檢查，重點圍繞會(huì)計師事(shì)務所執業質量、符合執業許可條件、一體化管理、獨立性保持、信息安全、職業風險防範、注冊會(huì)計師執業情況等開(kāi)展檢查。細化處罰措施，根據違規情節、危害後(hòu)果，對(duì)會(huì)計師事(shì)務所和注冊會(huì)計師違規行爲分别給予采取監管措施、不同幅度的行政處罰，并建立公開(kāi)披露、誠信約束機制。同時(shí)，強化會(huì)計師事(shì)務所責任，要求會(huì)計師事(shì)務所建立年度自查自糾報告機制。

　　目前，意見正在向(xiàng)社會(huì)公開(kāi)征求意見，受到了社會(huì)各界的廣泛關注和認同。下一步，财政部將(jiāng)根據反饋意見進(jìn)一步修改完善後(hòu)盡快按程序印發(fā)實施。

　　問：《意見》對(duì)加強行業監管信息化建設的具體措施有哪些？

　　答：提升監管信息化水平是提升監管效能(néng)，解決多頭監管、效率低下等問題的重要抓手。目前，注冊會(huì)計師行業監管系統還(hái)未完全打通，既影響了行業監管效率效果，也加重了會(huì)計師事(shì)務所和注冊會(huì)計師信息報送負擔。《意見》提出，要加強信息化建設，構建注冊會(huì)計師行業統一監管信息平台；探索建立審計報告數據單一來源制度，推動實現全國(guó)範圍“一碼通”。

　　近年來，财政部緻力于通過(guò)信息化建設加強注冊會(huì)計師執業日常監控，豐富預警和分析工具，提升大數據時(shí)代信息化監管能(néng)力，取得了積極效果。目前，正在加快推進(jìn)建設統一的監管信息平台，將(jiāng)涉及注冊會(huì)計師和會(huì)計師事(shì)務所的行政監管、行業自律事(shì)項和信息納入統一平台管理，優化管理流程、提高服務效率，實現監管信息共享。同時(shí)，積極開(kāi)發(fā)推廣審計報告驗真碼，將(jiāng)審計報告上傳、信息填報、防僞貼碼、查詢驗證等全流程納入監管，從源頭遏制虛假審計報告行爲，從機制設計上打擊“無證經(jīng)營”、冒用會(huì)計師事(shì)務所名義網絡售賣審計報告、超出勝任能(néng)力執業等行業突出違法違規行爲，切實規範審計秩序。

　　問：《意見》提出要加強會(huì)計師事(shì)務所一體化管理，具體有何措施？

　　答：會(huì)計師事(shì)務所内部管理水平如何，直接影響注冊會(huì)計師執業質量。當前，少數會(huì)計師事(shì)務所過(guò)于注重規模擴張，疏于内部治理，存在一定“山頭主義”、“分竈吃飯”現象，持續發(fā)展的根基不穩，埋下了風險隐患。近年來發(fā)生的審計失敗案例，多與會(huì)計師事(shì)務所内部治理出現問題、導緻質量控制流于形式有關。爲嚴格質量控制，加強風險管理，《意見》提出，要引導會(huì)計師事(shì)務所強化内部管理，重點是加強一體化管理。爲此，财政部將(jiāng)從以下三個方面(miàn)推進(jìn)。

　　一是制定出台會(huì)計師事(shì)務所一體化管理辦法。通過(guò)建立可衡量、可比較的指标體系，引導會(huì)計師事(shì)務所在人員調配、财務安排、業務承接、技術标準和信息化建設等五個方面(miàn)對(duì)标對(duì)表，加強内部統一管理，爲審計質量整體提升提供保障。

　　二是加強檢查評估并納入綜合排名。财政部將(jiāng)會(huì)同相關部門、行業協會(huì)建立健全公開(kāi)、透明、規範的一體化管理檢查程序，將(jiāng)一體化管理情況作爲監督檢查的重點内容，檢查評價結果作爲會(huì)計師事(shì)務所綜合排名的重要依據。

　　三是通過(guò)樹立典型推動一體化管理。财政部將(jiāng)每年開(kāi)展評選活動，結合大、中、小型會(huì)計師事(shì)務所的不同特點，設計具有針對(duì)性的指标，按照客觀、公正、透明的原則，樹立一體化管理的先進(jìn)典型，在全國(guó)推廣有關經(jīng)驗做法。

　　問：近年來，會(huì)計師事(shì)務所審計失敗事(shì)件時(shí)有發(fā)生。請問，财政部將(jiāng)采取哪些措施，加強行業誠信建設，有效遏制财務造假？

　　答：誠信建設是注冊會(huì)計師行業的靈魂和底線。近年來，會(huì)計師事(shì)務所審計失敗的案例時(shí)有發(fā)生，引發(fā)社會(huì)公衆對(duì)注冊會(huì)計師的執業能(néng)力特别是誠信操守的質疑。财政部對(duì)此高度重視，積極采取措施，加強行業誠信體系建設，淨化行業底層土壤，營造風清氣正的行業發(fā)展環境。

　　一是有效整治行業“潛規則”。依法整治當前行業内較爲突出的會(huì)計師事(shì)務所無證經(jīng)營、注冊會(huì)計師挂名執業、網絡售賣審計報告、注冊會(huì)計師超出勝任能(néng)力執業等問題，堅決糾正會(huì)計師事(shì)務所違反職業規範和道(dào)德規範的重大問題。目前，财政部已聯合網信辦、市場監管總局、人力資源社會(huì)保障部等部門在全國(guó)部署開(kāi)展整治工作并取得階段性成(chéng)效。

　　二是建立行業誠信約束制度。财政部正抓緊研究制定注冊會(huì)計師行業嚴重失信主體名單管理辦法，拟將(jiāng)一定期間内屢次受到行政處罰、承擔刑事(shì)民事(shì)責任的注冊會(huì)計師、會(huì)計師事(shì)務所以及未向(xiàng)行業主管部門履行基本報備義務的會(huì)計師事(shì)務所納入失信“黑名單”，與相關部門實現信息共享，進(jìn)行聯合懲戒，形成(chéng)失信者“寸步難行”的強大威懾。

　　三是完善統一的投訴舉報渠道(dào)。爲了強化公衆參與，加強社會(huì)監督，及時(shí)發(fā)現和處理會(huì)計師事(shì)務所違法違規問題，要暢通投訴舉報渠道(dào)，建立統一的行業舉報受理平台，進(jìn)一步完善投訴舉報辦理機制，做到“接訴必應、限時(shí)核查、查實必處、處則必嚴”。

　　問：低價惡性競争是注冊會(huì)計師行業的一個通病，《意見》對(duì)此有何具體整治措施？

　　答：近期，部分企業利用招投标機制不斷增加價格因素權重，壓低中标價格，部分會(huì)計師事(shì)務所爲承攬業務壓低報價，導緻審計收費不合理降低，有的明顯低于審計成(chéng)本，引發(fā)行業低價惡性競争。低價惡性競争不但導緻會(huì)計師事(shì)務所減少審計投入，壓減審計程序，從而直接影響審計質量，更引發(fā)了“劣币驅逐良币”的現象，合規經(jīng)營的會(huì)計師事(shì)務所難以獲取合理收入、人才流失等制約了行業長(cháng)遠發(fā)展。爲此，《意見》提出， 要推進(jìn)以質量爲導向(xiàng)的會(huì)計師事(shì)務所選聘機制建設。

　　目前，财政部正會(huì)同國(guó)資委、證監會(huì)等相關部門加快研究制定、完善國(guó)有企業、上市公司選聘會(huì)計師事(shì)務所有關規定，通過(guò)科學(xué)設置會(huì)計師事(shì)務所選聘的指标權重，提高質量因素權重，降低價格因素權重，完善價格因素的評價方式，引導形成(chéng)以質量爲導向(xiàng)的選聘機制。同時(shí)，進(jìn)一步壓實企業審計委員會(huì)責任，要求企業按照客觀、公正的原則選聘執業質量高、獨立性強、職業操守好(hǎo)的會(huì)計師事(shì)務所，充分發(fā)揮注冊會(huì)計師對(duì)企業的審計把關作用。

　　下一步，财政部將(jiāng)會(huì)同相關部門加強規定執行情況的監督檢查，對(duì)違反規定的企業和壓價競争的會(huì)計師事(shì)務所嚴肅追責并公告，通過(guò)規範企業選聘行爲，有效遏制行業低價惡性競争，爲提高注冊會(huì)計師審計質量提供制度保障。

　　問：《意見》提出要規範銀行函證相關工作，具體有何措施？

　　答：銀行函證是注冊會(huì)計師審計的核心程序，對(duì)識别财務造假、防範審計風險起(qǐ)著(zhe)至關重要的作用。近年來爆發(fā)的财務造假和審計失敗案例，大部分涉及銀行函證不實。兩(liǎng)會(huì)期間，多名人大代表、政協委員提出了建立銀行函證數字化平台，規範銀行函證收費等建議。爲了積極回應社會(huì)呼聲，《意見》對(duì)進(jìn)一步規範銀行函證業務提出了明确要求。

　　目前，财政部會(huì)同相關部門在前期出台政策文件、開(kāi)展函證數字化試點的基礎上，正在聯合加快推進(jìn)相關工作。

　　一是加快銀行函證數字化平台建設。按照集約化、規範化、數字化的原則，鼓勵相關單位積極參與函證數字化平台建設，并形成(chéng)配套工作指引，完善業務、數據、安全等标準體系，推動平台規範、有序、安全運行。

　　二是在上市公司年報審計中推廣應用函證數字化。要求備案從事(shì)證券業務的會(huì)計師事(shì)務所率先使用函證數字化平台，對(duì)上市公司銀行賬戶進(jìn)行集中函證，有關金融機構應積極支持配合，有效解決回函率不高、虛假回函等突出問題，切實提升資本市場審計質量。

　　三是規範銀行函證業務及收費行爲，切實解決函證收費過(guò)高問題，并對(duì)提供不實回函等違法違規行爲依法依規嚴肅查處。

　　問：《意見》對(duì)規範财務審計秩序，促進(jìn)注冊會(huì)計師行業健康發(fā)展相關工作的具體組織實施提出了哪些要求？

　　答：一分部署，九分落實。爲确保政策落實落細落地，《意見》明确了落實責任部門和單位，提出了具體落實要求。

　　一是部門協同。财政部門作爲行業主管部門要發(fā)揮統籌抓總作用，加強體制機制建設。有關部門要積極支持配合，按照職責分工抓好(hǎo)重點工作任務的落實。建立注冊會(huì)計師行業年度工作會(huì)議和日常聯席會(huì)議機制，整合力量、凝聚共識，及時(shí)研究解決制約行業發(fā)展的突出問題。

　　二是上下聯動。完善工作機制，厘清職責邊界，落實監管責任。強化信息共享，建立信息報送和工作通報機制，統一政策口徑和處理尺度，形成(chéng)上下聯動、“全國(guó)一盤棋”的工作格局，确保各項工作紮實有序推進(jìn)。

　　三是社會(huì)參與。將(jiāng)社會(huì)監督作爲促進(jìn)注冊會(huì)計師行業健康發(fā)展的重要内容。加強對(duì)注冊會(huì)計師行業法律法規和監管制度的正面(miàn)宣傳，加大對(duì)違法違規典型案例的懲處曝光，積極引導社會(huì)輿論和市場預期，促進(jìn)社會(huì)公衆了解和關注注冊會(huì)計師行業，支持注冊會(huì)計師行業健康發(fā)展。