國(guó)辦發(fā)〔2021〕30号

各省、自治區、直轄市人民政府，國(guó)務院各部委、各直屬機構：

改革開(kāi)放以來，我國(guó)注冊會(huì)計師行業規模不斷擴大，服務範圍不斷拓展，行業發(fā)展總體向(xiàng)好(hǎo)，在維護資本市場秩序和社會(huì)公衆利益、提升會(huì)計信息質量和經(jīng)濟效率等方面(miàn)發(fā)揮了重要作用，但同時(shí)也存在會(huì)計師事(shì)務所“看門人”職責履行不到位、行業監管和執法力度不足等問題，企業财務會(huì)計信息失真、上市公司财務造假等現象時(shí)有發(fā)生。爲深入貫徹黨中央、國(guó)務院關于嚴肅财經(jīng)紀律的決策部署，切實加強會(huì)計師事(shì)務所監管，遏制财務造假，有效發(fā)揮注冊會(huì)計師審計鑒證作用，經(jīng)國(guó)務院同意，現就(jiù)進(jìn)一步規範财務審計秩序、促進(jìn)注冊會(huì)計師行業健康發(fā)展提出以下意見。

一、總體要求

（一）指導思想。以習近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想爲指導，全面(miàn)貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會(huì)精神，切實增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩(liǎng)個維護”，按照黨中央、國(guó)務院決策部署，嚴肅财經(jīng)紀律，以全面(miàn)提升注冊會(huì)計師行業服務國(guó)家建設能(néng)力爲目标，統籌發(fā)展和安全，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，築牢法律法規紅線。堅持監管與服務并重、治标與治本結合，樹立系統觀念，做好(hǎo)統籌謀劃，努力構建部門協同、多方聯動、社會(huì)參與的監管工作格局，有效解決突出問題，切實加強行政監管，逐步完善行業治理，顯著優化執業環境，持續提升審計質量，爲維護社會(huì)公平正義、規範市場經(jīng)濟秩序、保障國(guó)家經(jīng)濟安全提供有力支撐。

（二）工作原則。

——誠信爲本，質量爲先。將(jiāng)誠信建設作爲行業發(fā)展的生命線，始終堅持質量至上的發(fā)展導向(xiàng)，持續提升注冊會(huì)計師執業能(néng)力、獨立性、道(dào)德水平和行業公信力。

——從嚴監管，從嚴執法。堅持問題導向(xiàng)，堅決糾正違反職業規範和道(dào)德規範的重大問題，嚴厲打擊會(huì)計審計違法違規行爲，發(fā)現一起(qǐ)、查處一起(qǐ)，做到“零容忍”，曝光典型案例，樹行業正氣。

——歸位盡責，協同發(fā)力。加強監管部門之間、政府部門和行業協會(huì)之間的溝通協作，進(jìn)一步厘清職責邊界，落實監管責任，加強統籌協調，完善工作機制，強化信息共享，形成(chéng)監管合力。

——綜合施策，多措并舉。加強注冊會(huì)計師行業監管的系統性、協同性，綜合運用行政監管、市場約束、行業自律、社會(huì)監督等多種(zhǒng)方式手段，優化執業環境，淨化行業風氣，督促會(huì)計師事(shì)務所提升内部管理水平，提高行業監管效能(néng)。

——著(zhe)眼長(cháng)遠，常抓不懈。立足當前，強化法律法規和職業道(dào)德要求，狠抓審計職業規範，集中解決突出問題；著(zhe)眼長(cháng)遠，與時(shí)俱進(jìn)完善相關基礎制度規範，形成(chéng)長(cháng)效機制，全面(miàn)提升行業監管能(néng)力和治理水平。

二、依法整治财務審計秩序

（三）依法加強從事(shì)證券業務的會(huì)計師事(shì)務所監管。行業主管部門嚴格履行職責，充實财會(huì)監督檢查力量，推動形成(chéng)專業化執法檢查機制，對(duì)從事(shì)證券業務的會(huì)計師事(shì)務所開(kāi)展有效日常監管。出台會(huì)計師事(shì)務所監督檢查辦法，突出檢查重點，提高檢查頻次，嚴格處理處罰，建立自查自糾報告機制，強化會(huì)計師事(shì)務所責任。完善相關部門對(duì)從事(shì)證券業務的會(huì)計師事(shì)務所監管的協作機制，加強統籌協調，形成(chéng)監管合力，對(duì)會(huì)計師事(shì)務所和上市公司從嚴監管，依法追究财務造假的審計責任、會(huì)計責任。加強财會(huì)監督大數據分析，對(duì)财務造假進(jìn)行精準打擊。

（四）嚴肅查處違法違規行爲并曝光典型案例。上下聯動、依法整治各類違法違規行爲，特别是針對(duì)當前行業内較爲突出的會(huì)計師事(shì)務所無證經(jīng)營、注冊會(huì)計師挂名執業、網絡售賣審計報告、超出勝任能(néng)力執業、洩露傳播涉密敏感信息等，堅決糾正會(huì)計師事(shì)務所串通舞弊、喪失獨立性等違反職業規範和道(dào)德規範的重大問題。梳理一批财務會(huì)計領域違法違規典型案件，形成(chéng)各部門共同行動清單，區分不同情況依法依規嚴肅處理，堅決做到“零容忍”，對(duì)影響惡劣的重大案件從嚴從重處罰，對(duì)違法違規者形成(chéng)有效震懾。加大典型案例曝光力度，對(duì)全社會(huì)、全行業形成(chéng)警示。

（五）加快推進(jìn)注冊會(huì)計師行業法律和基礎制度建設。制定注冊會(huì)計師行業基礎性制度清單，及時(shí)跟進(jìn)健全相關制度規定，建立健全制度化、常态化的長(cháng)效機制。推動加快修訂注冊會(huì)計師法，進(jìn)一步完善行政強制措施、豐富監管工具、細化處罰标準、加大處罰力度。合理區分财務造假的企業會(huì)計責任和會(huì)計師事(shì)務所審計責任，明确其他單位向(xiàng)注冊會(huì)計師出具不實證明的法律責任。完善會(huì)計師事(shì)務所組織形式相關規定，明确公衆利益實體審計要求。按照過(guò)罰相當原則依法處理涉會(huì)計師事(shì)務所責任案件，研究完善會(huì)計師事(shì)務所和注冊會(huì)計師法律責任相關司法解釋，進(jìn)一步明确特殊普通合夥會(huì)計師事(shì)務所的民事(shì)責任承擔方式。完善維護信息安全要求，明确境外機構和人員入境執業等相關監管規定。科學(xué)合理确定會(huì)計師事(shì)務所從事(shì)上市公司等特定實體審計業務的具體要求，統一公開(kāi)相關标準。結合實際優化會(huì)計師事(shì)務所和注冊會(huì)計師審計輪換機制。

（六）建立健全監管合作機制。建立跨部門合作機制，實現财會(huì)監督與其他方面(miàn)監督有機貫通、協同發(fā)力。建立注冊會(huì)計師行業年度工作會(huì)議和日常聯席會(huì)議機制，整合力量、凝聚共識，切實形成(chéng)監管合力，及時(shí)研究解決制約行業發(fā)展的突出問題，不斷提升行業監管水平。針對(duì)财務會(huì)計領域跨區域、跨行業的突出問題，加強中央與地方之間、部門之間監管協調。依法依規開(kāi)展跨境會(huì)計審計監管合作，維護國(guó)家經(jīng)濟信息安全和企業合法權益，增強國(guó)際公信力和影響力。

三、強化行業日常管理

（七）強化國(guó)家統一的會(huì)計制度貫徹實施。完善企業會(huì)計準則體系，修訂相關指南、案例等，加強培訓和實務指導，及時(shí)解決貫徹實施中存在的突出問題。制定推廣會(huì)計數據标準，開(kāi)展企業會(huì)計報表電子報送試點，推動部門間會(huì)計數據共享。推動加快修訂會(huì)計法，進(jìn)一步明确會(huì)計核算、内部控制、信息化建設等要求，豐富監管手段，大幅提高處罰标準，加大财務造假法律責任追究力度，推進(jìn)會(huì)計誠信體系建設，全面(miàn)提升企業會(huì)計信息質量。

（八）加強行業日常監管和信用管理。加強信息化建設，構建注冊會(huì)計師行業統一監管信息平台，通過(guò)業務報備、電子證照和簽章等手段加強日常監測，提升監管效率和水平。探索建立審計報告數據單一來源制度，推動實現全國(guó)範圍“一碼通”，從源頭治理虛假審計報告問題。出台注冊會(huì)計師行業嚴重失信主體名單管理辦法，依法依規共享和公開(kāi)相關信息并實施聯合懲戒。暢通投訴舉報渠道(dào)，建立統一的行業舉報受理平台，完善投訴舉報辦理機制，做到“接訴必應、限時(shí)核查，查實必處、處則從嚴”。

（九）完善審計準則體系和職業道(dào)德規範體系。立足我國(guó)注冊會(huì)計師執業實踐，結合準則國(guó)際趨同等需要，及時(shí)修訂完善審計準則體系并推動落地實施。加強職業道(dào)德守則宣傳、培訓和實施指導，針對(duì)職業規範和道(dào)德規範執行的薄弱環節，指導會(huì)計師事(shì)務所改進(jìn)審計程序，增強審計獨立性，提高應對(duì)财務舞弊的執業能(néng)力。

四、優化執業環境和能(néng)力

（十）引導會(huì)計師事(shì)務所強化内部管理。加強會(huì)計師事(shì)務所一體化管理，出台一體化管理辦法，建立可衡量、可比較的指标體系，引導會(huì)計師事(shì)務所在人員調配、财務安排、業務承接、技術标準和信息化建設方面(miàn)實行統一管理，建立健全公開(kāi)、透明、規範的一體化管理檢查評估程序。進(jìn)一步完善會(huì)計師事(shì)務所綜合排名機制，將(jiāng)一體化管理檢查評估結果作爲排名的重要依據，引導會(huì)計師事(shì)務所對(duì)标對(duì)表加強内部管理。結合大、中、小型會(huì)計師事(shì)務所特點，每年從一體化管理、信息化管理、“專精特”發(fā)展等方面(miàn)樹立典型示範，推廣先進(jìn)經(jīng)驗。著(zhe)力培育一批國(guó)内領先、國(guó)際上有影響力的會(huì)計師事(shì)務所，助力更多自主品牌會(huì)計師事(shì)務所走向(xiàng)世界。

（十一）推進(jìn)以質量爲導向(xiàng)的會(huì)計師事(shì)務所選聘機制建設。加強對(duì)企業内部審計工作的指導和監督，調動内部審計和社會(huì)審計力量，增強審計監管合力。完善國(guó)有企業、上市公司選聘會(huì)計師事(shì)務所有關規定，壓實企業審計委員會(huì)責任，科學(xué)設置選聘會(huì)計師事(shì)務所指标權重，提高質量因素權重，降低價格因素權重，完善報價因素評價方式，引導形成(chéng)以質量爲導向(xiàng)的選聘機制，從源頭有效遏制惡性競争。加強對(duì)選聘相關規定執行情況的監督，對(duì)違反規定的企業和壓價競争的會(huì)計師事(shì)務所嚴肅追責并公告。

（十二）提升會(huì)計師事(shì)務所審計風險承擔能(néng)力。完善職業責任保險制度，修訂《會(huì)計師事(shì)務所職業責任保險暫行辦法》，根據資本市場發(fā)展和證券業務現狀，充分考慮會(huì)計師事(shì)務所客戶群體、風險狀況等客觀差異，完善保險金額等相關要求。加強職業責任保險和職業風險基金計提情況監督，規範職業風險基金管理和使用，督促會(huì)計師事(shì)務所提升風險防範能(néng)力。探索實行行業集中投保。

（十三）加強注冊會(huì)計師專業培訓教育。創新繼續教育方式，圍繞專業勝任能(néng)力、職業技能(néng)、職業價值、職業道(dào)德等重點，豐富完善教育内容。充分利用信息技術手段，上線繼續教育相關應用，切實提高培訓效果，持續保持和強化注冊會(huì)計師專業勝任能(néng)力和職業道(dào)德操守，提升審計質量。

（十四）進(jìn)一步規範銀行函證業務。加強銀行函證數字化平台建設，加快推進(jìn)函證集約化、規範化、數字化進(jìn)程，利用信息技術解決函證不實、效率低下、收費過(guò)高等問題，支持提升審計效率和質量。開(kāi)展銀行函證第三方平台試點工作，總結試點經(jīng)驗，形成(chéng)配套工作指引，完善業務、數據、安全等标準體系，推動銀行函證數字化平台規範、有序、安全運行，并在上市公司年報審計中推廣應用。規範銀行函證業務及收費行爲，對(duì)提供不實回函等違法違規行爲依法依規嚴肅查處。

五、加強組織實施

（十五）加強黨的全面(miàn)領導。進(jìn)一步落實行業黨建工作責任，堅持會(huì)計師事(shì)務所黨的組織和工作有形覆蓋與有效覆蓋相統一，推動會(huì)計師事(shì)務所將(jiāng)黨建工作要求載入章程或協議，加強教育、管理、監督、服務，充分發(fā)揮行業基層黨組織戰鬥堡壘作用和黨員先鋒模範作用，爲注冊會(huì)計師行業健康發(fā)展提供堅強政治保證。

（十六）加強組織領導。各地區、各有關部門要從經(jīng)濟社會(huì)發(fā)展和全面(miàn)深化改革開(kāi)放的大局出發(fā)，充分認識推動注冊會(huì)計師行業健康發(fā)展的重要性，將(jiāng)相關工作擺到重要議事(shì)日程，并作爲巡視督導的重要内容。财政部門作爲主管部門要牽頭建立信息報送、督查考評等制度，發(fā)揮統籌抓總作用。強化行業自律，支持注冊會(huì)計師協會(huì)依法履職，充分發(fā)揮協會(huì)作用。密切關注注冊會(huì)計師行業發(fā)展重大問題，加強前瞻性、預判性研究，堅持問題導向(xiàng)，注重體系建設，制定完善基礎制度，及時(shí)出台配套政策，精準施策，紮實推進(jìn)各項重點工作。

（十七）加強宣傳引導。建立行業輿情日常監測、會(huì)商研判以及中央和地方、政府部門和行業協會(huì)的分級分類響應機制。加強對(duì)注冊會(huì)計師行業法律法規和監管制度的宣傳，積極引導社會(huì)輿論和市場預期。

國(guó)務院辦公廳

2021年7月30日

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